Isle of Man (IOM)

Isle of Man (Ostrov Man) je samosprávné závislé území Spojeného království, nacházející se v Irském moři. Má vlastní parlament (Tynwald), který je považován za nejstarší nepřetržitě fungující legislativní orgán na světě. Právní systém vychází z anglického common law, ale jurisdikce má vysoký stupeň autonomie v oblasti daní, regulace a obchodního práva.

Ostrov je známý svou politickou a hospodářskou stabilitou, atraktivním daňovým režimem a přísným, ale předvídatelným regulatorním prostředím. Isle of Man je vhodné zejména pro mezinárodní struktury, které hledají kombinaci daňové neutrality a důvěryhodnosti.

Klíčové daňové výhody a charakteristiky

Daň z příjmu právnických osob: 0 % (standardně)
10 % CIT pro společnosti podnikající v bankovnictví a realitách na IOM
Neexistuje srážková daň z dividend, úroků ani licencí
Neexistuje DPH na většinu exportních služeb mimo EU
Možnost registrace k DPH (VAT) při prokázání substance
Neexistuje dědická, darovací nebo majetková daň
Stabilní regulatorní prostředí, člen OECD white-listu

Hlavní nástroje a struktury na Isle of Man

Private Company Limited by Shares (Ltd)

Standardní forma společnosti pro obchodní, investiční a holdingové účely.

Právní forma	Private Company Limited by Shares (Ltd)
Minimální základní kapitál	1 GBP
Počet ředitelů	Min. 1 (může být nerezident)
Počet akcionářů	Min. 1 (možní nominee akcionáři)
Registrované sídlo	Povinné (na IOM)
Nominee služby	Povoleny, UBO musí být známý
Veřejný rejstřík	Omezený přístup
Audit	Povinný při překročení prahů
UBO registr	Povinný (neveřejný, přístup pro úřady)

Limited Liability Company (LLC)

Alternativní struktura založená na modelu z Wyomingu. Vhodná pro správu aktiv a ochranu majetku.

Právní úprava	LLC Act 1996
Daňový režim	Stejný jako u Ltd (0 % / 10 %)
Požadavek na členskou správu	Flexibilní, silná smluvní autonomie
Veřejný rejstřík	Nezveřejňuje jména členů

Daňový režim společností na Isle of Man

Daň / režim	Sazba / informace
Daň z příjmu právnických osob	0 % / 10 % (banky, reality)
Srážková daň	0 %
DPH (VAT)	20 % (shodné s UK)
Daň z dividend	0 %
Daň z příjmu fyzických osob	Progresivní, až 20 %
CRS / FATCA	Implementováno
Dohody o ZDZ	Omezené (např. UK), ne DTT network jako v EU

Compliance a substance

Povinné účetnictví a archivace záznamů
Povinnost podání daňového přiznání i při 0 % dani
Audit není vyžadován, pokud společnost splní 2 z 3 kritérií:

- roční obrat < 5,6 mil. GBP
- bilanční suma < 2,8 mil. GBP
- < 50 zaměstnanců

Místní jednatel a licencovaný CSP (Corporate Service Provider) jsou vyžadováni
Substance se očekává u DPH registrace a bankovních služeb

Výhody podnikání na Isle of Man

Hlavní výhody

0 % korporátní daň pro většinu aktivit
Možnost získání VAT čísla pro obchod v rámci UK/EU (při substanci)
Reputace stabilní jurisdikce s regulovaným prostředím
Vhodné pro IP struktury, držbu investic, nemovitostí a holdingy
Politická stabilita a právní jistota mimo EU

Rizika / upozornění

Není součástí EU ani EHP
Vyšší compliance požadavky než dříve
VAT registrace vyžaduje reálnou přítomnost (substance test)
Bankovní sektor klade důraz na AML/KYC a transparentnost UBO

Pro koho je Isle of Man vhodné

Holdingové struktury
Investiční společnosti a rodinné trusty
Společnosti zaměřené na správu IP práv
Mezinárodní obchody s partnerstvím v UK/EU
Ochrana aktiv před legislativami s vysokou mírou zásahů

Jak založit společnost na Isle of Man

Volba typu struktury (Ltd, LLC, trust)
Kontrola dostupnosti názvu u IOM Registrar
Jmenování jednatele a zajištění CSP
Registrace společnosti, získání certifikátu
Registrace k daním, účetnictví, substance
Volitelně: bankovní účet, VAT registrace, trustová struktura

Doba založení: cca 3–5 pracovních dnů

Shrnutí

Isle of Man je respektovaná jurisdikce pro daňovou optimalizaci, správu majetku a mezinárodní struktury. Nabízí 0% korporátní daň, moderní právní rámec a možnost získání VAT čísla při prokázání substance. Je vhodnou alternativou k tradičním offshore destinacím, avšak s vyšší úrovní regulace a transparentnosti, což zvyšuje její důvěryhodnost vůči bankám a investorům.